分包工程支出

分包工程支出，應(yīng)根據(jù)分包方納稅人資格和計稅方法的選擇進(jìn)行區(qū)分。

1.1分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項稅扣除率為3%。

1.2分包商為一般納稅人

1.2.2勞務(wù)承包(清包工除外)，進(jìn)款扣除率為9%。

1.2.3清包工

(1)清包工(承包人簡易計稅)，進(jìn)款扣除率為3%。

(2)清包工(承包人采用一般稅收計算)，進(jìn)款扣除率為9%。

工程物資

工程物資由于工程物資種類繁多，供應(yīng)商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不同。一般材料物資適用稅率為13%，但也有

2.1木材和竹木制品的特殊情況。

屬于第一次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，收到的收據(jù)不是增值稅專用收據(jù)，而是農(nóng)產(chǎn)品收購收據(jù)和銷售收據(jù)，同樣可以扣除收入稅，適用稅率為9%，加工的半成品或成品木材和竹木產(chǎn)品收到的收據(jù)是增值稅專用收據(jù)，適用稅率一般為13%

2.2.水泥和商品混凝土，進(jìn)口扣除率為13%、3%。

購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為13%，但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，可以簡單征收，征收率為3%。

2.3砂土石材等地材，進(jìn)口扣除率為13%、3%。

在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率為13%，但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的建筑用砂、土、石材、自制砂、土、石材連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以簡單征收，適用稅率為3%。機(jī)械使用費(fèi)

3.1.購買機(jī)械設(shè)備的扣除率為13%。

購買機(jī)械設(shè)備獲得的增值稅專用發(fā)票，可以一次扣除，但購買時要控制綜合成本，選擇綜合成本低的供應(yīng)商。

3.2租賃機(jī)械

3.2.1分租賃機(jī)械(只租賃設(shè)備)，進(jìn)款扣除率為13%、3%。

租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為13%；但是若出租方以試點實施之前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。

3.2.2租賃機(jī)械(租賃設(shè)備+操作員)，進(jìn)款扣除率為9%。

臨時設(shè)施費(fèi)

臨時設(shè)施費(fèi)，進(jìn)口扣除率為13%。

工程項目發(fā)生的臨時設(shè)施費(fèi)用，如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出可以一次扣除。

水費(fèi)

水費(fèi)，進(jìn)口扣除率為9%、3%。

自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只扣除3%的收入稅，從其他水廠購買的水可以取得增值稅專用發(fā)票，扣除9%的收入稅。

電費(fèi)

電費(fèi)、收入扣除率為13%。

電網(wǎng)公司直接發(fā)行的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以扣除的租賃住宅和工地所有者的電表，必須從租賃人或所有者那邊取得增值稅專用發(fā)票，扣除項目稅。

調(diào)查調(diào)查費(fèi)用

調(diào)查調(diào)查費(fèi)用，項目扣除稅率為6%。

調(diào)查勘探服務(wù)支出可扣除項目稅。

工程設(shè)計費(fèi)

工程設(shè)計費(fèi)用，進(jìn)口扣除率為6%。

設(shè)計費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項稅。

檢測試驗費(fèi)

檢測試驗費(fèi)，進(jìn)項扣除稅率為6%。

專業(yè)檢測機(jī)構(gòu)對樣本進(jìn)行檢測和試驗。

電話費(fèi)

電話費(fèi)、收入扣除率為9%、6%。

電信行業(yè)適用二檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為9%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。

員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法扣除進(jìn)口稅，具有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)助金不允許扣除進(jìn)口稅。企業(yè)名下的話費(fèi)，取得專用發(fā)票即可抵扣。

郵遞費(fèi)

郵遞費(fèi)，收款扣除稅率為6%。

快遞費(fèi)用可扣除項目稅，建議按月結(jié)算，易于取得增值稅專用發(fā)票。

報紙雜志

報紙雜志，收入扣除率為9%。

圖書、報紙、雜志的適用稅率可以扣除，但請注意申請增值稅專用發(fā)票。

汽油費(fèi)、柴油費(fèi)

汽油費(fèi)、柴油費(fèi)、扣除稅率為13%。

汽車、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用是施工中不可或缺的成本支出，這些支出的進(jìn)項稅可以扣除。但是，司機(jī)師傅自己單獨(dú)加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一處理加油卡，加油后發(fā)行卡和加油證明書，發(fā)行增值稅專用發(fā)票。

供氣供熱費(fèi)用

供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)口扣除稅率為9%。

一般來說，從供熱企業(yè)獲得稅率為9%的增值稅專用發(fā)票的供熱企業(yè)向居民免除增值稅，不能扣除。

廣告宣傳費(fèi)用

廣告宣傳費(fèi)用，預(yù)扣稅率為6%。

公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項稅。

中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)

中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)款扣除率為6%。

聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項，注意要選擇一般納稅人。

會議費(fèi)

會議費(fèi)，收入扣除率為6%。

公司召開大型會議，必須申請會議費(fèi)增值稅專用發(fā)票，分項列出服務(wù)，單獨(dú)發(fā)行餐費(fèi)發(fā)票，餐費(fèi)進(jìn)項稅不得扣除。

培訓(xùn)費(fèi)

培訓(xùn)費(fèi)，預(yù)扣稅率為6%。

公司的研修支出，必須向研修公司申請增值稅專用發(fā)票。

辦公用品

辦公用品，收入扣除率為13%。

企業(yè)辦公用品的支出，在成本費(fèi)用中也經(jīng)常發(fā)生，從其他個人那里購買的話，就不能取得增值稅專用發(fā)票，從百貨商店、超市器商業(yè)平臺購買，可以取得增值稅專用發(fā)票。

勞動保護(hù)費(fèi)用

勞動保護(hù)費(fèi)，扣除稅率為13%。

公司根據(jù)勞動法和國家相關(guān)勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員的勞動條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施支出的費(fèi)用，如向員工購買個人防護(hù)用具、安全用品等用品，可扣除進(jìn)項稅。但是，與福利費(fèi)不同，福利費(fèi)不得扣除。

房地產(chǎn)費(fèi)

房地產(chǎn)費(fèi)，收入扣除稅率為6%。

房地產(chǎn)費(fèi)可以申請增值稅專用發(fā)票的扣除，但必須是公司實際發(fā)生的。

綠化費(fèi)

綠化費(fèi)，收入扣除稅率為13%、9%。

為了美化辦公環(huán)境，自己購買綠色植物，適用稅率為9%的綠色植物，適用稅率為13%。

住宅建筑費(fèi)

住宅建筑，進(jìn)口扣除率為9%、5%。

辦理房產(chǎn)過戶，要區(qū)分對方的房產(chǎn)過戶時間。

2021年5月1日至2021年3月31日取得的，適用稅率為10%(2021年5月1日至2021年4月30日稅率為11%)，公司分兩年扣除，第一年扣除60%，第二年扣除40%

2021年4月1日以后取得的，適用稅率為9%，不再分兩年扣除(迄今為止未扣除的預(yù)扣除稅金額，從2021年4月稅金所屬期開始可以從銷售稅金額中扣除)

2021年5月1日之前取得的簡單稅金的征收方法。

租賃房產(chǎn)，要區(qū)分對方房產(chǎn)取得的時間，具體應(yīng)用稅率方法相同。

利息支出和貸款費(fèi)用

利息支出和貸款費(fèi)用，預(yù)扣稅率為6%。

貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問費(fèi)都不允許抵扣。銀行手續(xù)費(fèi)

銀行手續(xù)費(fèi)，預(yù)扣稅率為6%。

轉(zhuǎn)賬時發(fā)生的手續(xù)費(fèi)可以扣除，必須向銀行申請增值稅專用發(fā)票。

保費(fèi)

1、勞動保險費(fèi)的收入扣除率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%(一般納稅人取得)的增值稅專用發(fā)票，扣除納稅額。備注:人身保險除特殊職業(yè)員工支付的人身保險費(fèi)外，暫時不能扣除。

2、車輛保險和房地產(chǎn)保險的進(jìn)口扣除率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%(一般納稅人取得)或3%(小規(guī)模納稅人取得)的增值稅專用發(fā)票，扣除進(jìn)項稅額。

修理費(fèi)

修理費(fèi)，收入扣除稅率為13%、9%。

修理費(fèi)用為有形動產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為13%，房地產(chǎn)的修理費(fèi)稅率為9%。

各行業(yè)稅率及征收率一覽表

1、稅率

稅率（4種）：13%；9%；6%；0%。

1、稅率13%

(1)提供加工、修理、修理勞務(wù)

(2)銷售或進(jìn)口貨物(10%貨物除外)

(3)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

2、稅率9%

(1)自來水、暖氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤制品的工作(2)糧食、食用植物油

(3)國務(wù)院規(guī)定的其他貨物/p>

(4)飼料、化肥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)機(jī)、農(nóng)機(jī)、農(nóng)產(chǎn)品、土地租賃、土地租賃服務(wù)、土地租賃服務(wù)、土地租賃服務(wù)、土地租賃服務(wù)(2)、土地租賃、租賃服務(wù)、租賃、租賃、土地租賃、租賃服務(wù)、租賃服務(wù)、租賃土地租賃、租賃服務(wù)、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃

3、稅率6%

金融服務(wù)增值通信服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外)

提供生活服務(wù)銷售無形資產(chǎn)開發(fā)和技術(shù)服務(wù)

信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)

鑒證咨詢服務(wù)廣播電影服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)

其他現(xiàn)代服務(wù)文化體育服務(wù)教育醫(yī)療服務(wù)

旅游娛樂服務(wù)飲食住宿服務(wù)居民日常服務(wù)

4、零稅率

國際運(yùn)輸服務(wù)的宇宙運(yùn)輸服務(wù)

向海外機(jī)構(gòu)提供完全在海外消費(fèi)的務(wù)

財政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)

納稅人出口貨物(國務(wù)院除外)。

2、征收率

征收率(2種):3%；5%。

1、稅率3%

增值稅征收率統(tǒng)一為3%(財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)建筑業(yè)舊項目簡易征收率為3%的小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%的

納稅人銷售舊貨、小規(guī)模納稅人(不包括其他個人)和符合規(guī)定的一般納稅人銷售自己使用的固定資產(chǎn)，可以按3%征收率減少2%征收增值稅。

2、稅率5%

(1)房地產(chǎn)銷售:

1一般納稅人銷售2021年4月30日前取得的房地產(chǎn)，可以選擇簡單的計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額

2)小規(guī)模納稅人銷售取得的房地產(chǎn)(不包括個人工商店購買的房地產(chǎn)和其他個人銷售房地產(chǎn))，按5%的征收率計算應(yīng)納稅額

3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自己開發(fā)的房地產(chǎn)(不包括購買的房地產(chǎn)和其他個人銷售房地產(chǎn))，按5%的征收